Органы власти внесли изменения в условия по НДС для предприятий на упрощенной системе налогообложения

Положения нового налогового законопроекта о введении налога на добавленную стоимость (НДС) для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут смягчены. Бизнес, который будет приобретать товары или услуги у таких предпринимателей, будет иметь возможность предъявлять к вычету сумму «входящего» налога. Это следует из подготовленных Минфином ко второму чтению поправок.

Налоговый законопроект, разработанный Минфином, был внесен правительством в Госдуму в начале июня и одобрен в первом чтении 20 июня. Ожидается, что законопроект будет окончательно принят до конца текущей сессии парламента, а изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. Поправки ко второму чтению внесены в Госдуму 3 июля, а второе чтение запланировано на 9 июля.

Законопроект предусматривает, что бизнес на УСН становится плательщиком НДС, но обязателен он будет только для компаний и ИП с годовым доходом более 60 млн рублей. Такие доходы имеет примерно 3% бизнеса на УСН. Компании на упрощенной системе налогообложения смогут выбрать, как платить НДС — по общей ставке 20% (10 и 0% в отдельных случаях) или по сниженной специальной ставке (5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей).

Разрешить покупателям вычет НДС при пониженных ставках

В текущей редакции законопроекта, принятой в первом чтении, вычет «входящего» НДС могут делать только те «упрощенцы», которые будут платить НДС по базовой ставке 20%, равно как и их покупатели. Если налог будет платиться по пониженным ставкам 5 или 7%, вычет НДС будет невозможен ни для самих «упрощенцев», ни для их контрагентов.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил предусмотреть возможность применения вычетов сумм НДС покупателями товаров (работ, услуг), приобретенных у продавцов, применяющих ставки 5 или 7%. Поправки учитывают это пожелание, исключая пункт, запрещающий покупателю предъявлять к вычету «входящий» НДС при приобретении товаров у организаций или ИП, платящих НДС по ставке 5 или 7%.

Таким образом, покупатели у предпринимателей на УСН смогут вычитать НДС, независимо от применяемой ставки (5, 7, 10 или 20%). Если «упрощенец» продаст товар за 1050 рублей (с учетом НДС в 5%), покупатель сможет вычесть из своего налога 50 рублей.

Ранее эксперты указывали, что отсутствие возможности зачета «входящего» НДС для покупателей привело бы к тому, что «упрощенцы» с льготными ставками НДС не смогли бы интегрироваться в производственные цепочки, а крупный бизнес не был бы заинтересован в сотрудничестве с ними.

«Освобождение» вместо «права на освобождение»

Текущая редакция законопроекта дает организациям и ИП на УСН «право на освобождение» от НДС. Это означает, что все предприниматели на УСН автоматически становятся плательщиками НДС, но те, чьи доходы меньше 60 млн рублей в год, могут выбрать платить НДС или нет, подав соответствующее уведомление.

Поправки изменяют этот пункт, освобождая организации и ИП от обязанностей плательщика НДС при соблюдении ряда условий. Таким образом, предприниматели с доходами до 60 млн рублей в год будут автоматически освобождены от НДС без необходимости дополнительных заявлений. Это избавит от лишней бумажной работы около 3 млн налогоплательщиков и налоговые органы.

Кроме того, поправками уточняется, что от уплаты НДС освобождаются вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, до тех пор пока их доход не превысит 60 млн рублей.

Если ИП одновременно применяет упрощенную и патентную системы налогообложения, при определении величины дохода будут учитываться доходы по обоим режимам. Комитет по бюджету и налогам ранее обращал внимание на необходимость уточнения этого момента.